Zakładanie i rejestracja spółek Lublin i inne miasta.

Szanowni Państwo styczeń 2022 r. przyniósł ogromne zmiany związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Zmian jest dużo i są one bardzo zawiłe. Niestety polskie ustawodawstwo staje się coraz bardziej skomplikowane i wymusza coraz większą kreatywność w prowadzeniu działalności gospodarczej. Na pocieszenie mogę Państwu powiedzieć, że w przypadku przedsiębiorców elastycznych i otwartych na nowe rozwiązania, prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce może być nadal opłacalne. Co więcej, w niektórych przypadkach może okazać się, że ostatecznie zapłacą Państwo nawet mniejsze obciążenia publiczno-prawne niż w latach poprzednich. Tak, jest to możliwe. Trzeba tylko wiedzieć jak.

Poniżej przedstawię Państwu mój osobisty ranking najbardziej „opłacalnych” aktualnie form prowadzenia działalności gospodarczej z zaznaczeniem ich wad i zalet.

1. Na pierwszym miejscu należy wskazać spółkę komandytowo-akcyjną. To właśnie w tym przypadku możliwe jest zapłacenie de facto mniejszych obciążeń publiczno-prawnych niż w roku 2021 prowadząc działalność gospodarczą w formie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG). W tej spółce występują dwa rodzaje wspólników: komplementariusz oraz akcjonariusz. Różnica tkwi głównie w zakresie odpowiedzialności wspólników. Dobrą informacją jest to, że jedna osoba może być jednocześnie i komplementariuszem, i akcjonariuszem. W przypadku tej spółki realne obciążenia komplementariusza wynosić będą 17,3%. Zarówno komplementariusz jak i akcjonariusz nie muszą odprowadzać żadnej składki ZUS. Dodatkowo w przypadku tej spółki nie ma obawy konieczności uiszczenia daniny solidarnościowej. Jedynym minusem w przypadku tej spółki jest zwiększony formalizm w przypadku podejmowania uchwał, które muszą być podejmowane w formie protokołu sporządzonego przez notariusza.

2. Spółka komandytowa. W tej spółce również występują dwa rodzaje wspólników: komplementariusz oraz komandytariusz. W tym przypadku obowiązuje ta sama zasada co w przypadku SKA, to jest jedna osoba może być jednocześnie i komplementariuszem, i komandytariuszem. W przypadku tej spółki realne obciążenia komplementariusza wynosić będą 17,3% (ewentualnie 19% przy stawce CIT 19%). Wynika to z tego, że nie ma tu podwójnego opodatkowania- komplementariusz odprowadzając swój podatek dochodowy (19%) odlicza podatek, który już rzeczywiście uiściła sama spółka (9% /19% CIT). Dodatkowo w przypadku tej spółki nie ma obawy konieczności uiszczenia daniny solidarnościowej. Z uwagi na fakt, że kwoty wypłacane przez komplementariusza rozliczane są w pit 38 w kwietniu następnego roku, komplementariusz korzysta de facto nawet z 16 miesięcy „kredytu podatkowego”. Uchwały w tej spółce podejmowane są w zwykłej formie pisemnej. Bycie wspólnikiem spółki osobowej jaką jest spółka komandytowa jest jednak podstawą do odprowadzenia składki zdrowotnej przez każdego ze wspólników. Z tym, że w tym przypadku stawka jest zryczałtowana i wynosi ok 540 zł od wspólnika. Jak widać zasady funkcjonowania spółki komandytowej i komandytowo-akcyjnej są bardzo zbliżone. Istotnymi różnicami są kwestie składek zdrowotnych oraz formy podejmowania uchwał w spółkach.

3. Spółka z ograniczona odpowiedzialnością. To co dotychczas zniechęcało przedsiębiorców do prowadzenia działalności gospodarczej w tej formie to stosunkowo duży formalizm, pełna księgowość oraz faktyczna trudność przy wypłacaniu środków ze spółki w taki sposób, aby uniknąć podwójnego opodatkowania. Należy jednak pamiętać, że istnieją sposoby, aby w sposób zgodny z prawem i korzystny finansowo „wyciągnąć” pieniądze ze spółki. Co ciekawe pomocne w tym zakresie będą również przepisy wprowadzone przez tzw. „Polski Ład”.

Poniżej wskażę kilka mechanizmów ograniczając się jedynie do hasłowego ich wskazania tak aby zachować czytelność całego artykułu:

1. 176 k.s.h. – kodeks spółek handlowych daje możliwość wypłacania wspólnikom sp. z o.o. wynagrodzenia za powtarzające się świadczenia niepieniężne faktycznie wykonywane na rzecz spółki. Jest to wynagrodzenie, od którego nie ma obowiązku odprowadzania żadnych składek ZUS. Zakres obowiązków i wysokość wynagrodzenia muszą być bardzo dokładnie określone w umowie spółki. Świadczenia wykonywane przez wspólnika muszą być związane z działalnością spółki, wynagrodzenie powinno być stałe a świadczenia powinny być opłacane według stawek rynkowych. Wynagrodzenie rozliczane jest w cyklu rocznym, według skali podatkowej z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku w aktualnej wysokości 30.000,00 zł

2. Umowa o dzieło – w tym wypadku przy zawieraniu ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością umowy o dzieło należy pamiętać, że przedmiotem tej umowy musi być faktycznie wykonane działo, dzieło musi być związane z rodzajem działalności wykonywanym przez sp. z o.o., a wynagrodzenie z umowy o dzieło musi być w wysokości rynkowej.

3. Tzw. CIT estoński – przy niektórych branżach przejście na CIT estoński (szczególnie w branży budowlanej, deweloperskiej) może być bardzo korzystnym mechanizmem, gdzie spółka może w ogóle nie odprowadzać podatku dochodowego. Tzw. „Polski Ład” zdecydowanie uprościł zasady dotyczące tej formy opodatkowania, dlatego warto skonsultować się ze swoim księgowym lub doradcą podatkowym czy w Państwa przypadku zasadnym jest przejście na tę formę opodatkowania.

Odnosząc się do sp. z o.o. przygotowałam dla Państwa zestawienie w formie tabelki, aby łatwiej i czytelniej przedstawić pewne różnice dotyczące opodatkowania.

Jak sami Państwo widzą, może się okazać, że w ostatecznym rozrachunku przy sp. z o.o. nawet wypłacając sobie dywidendę, która jest de facto podwójnie opodatkowana zapłacą Państwo efektywnie mniejsze podatki niż przy jednoosobowej działalności gospodarczej.